人的控除の差と調整控除の計算方法

人的控除の差と調整控除の計算方法

最終更新日:2017年11月21日(火曜日) 17時12分 コンテンツID:2-2-9-8355

■人的控除の差
基礎控除・扶養控除・障害者控除・寡婦控除など、自分や家族などの“人”に関する所得控除のことを「人的控除」と呼んでいます。人的控除は以下の一覧表のとおり所得税と市・県民税の控除金額が異なります。

 

  市・県民税 所得税 人的控除額の差
障害者控除 一般の障害 26万円 27万円 1万円
特別障害 30万円 40万円 10万円
同居特別障害 53万円 75万円 22万円
寡婦控除 一般の寡婦 26万円 27万円 1万円
特別の寡婦 30万円 35万円 5万円
寡夫控除 26万円 27万円 1万円
勤労学生控除 26万円 27万円 1万円
配偶者控除 一般 33万円 38万円 5万円
老人 38万円 48万円 10万円
配偶者特別控除 38万円超
40万円未満
33万円 38万円 5万円
40万円以上
45万円未満
33万円 36万円 3万円
扶養控除 一般 33万円 38万円 5万円
特定 45万円 63万円 18万円
老人 38万円 48万円 10万円
同居老親 45万円 58万円 13万円
基礎控除 33万円 38万円 5万円


■調整控除
税源移譲に伴い生じる所得税と市・県民税の人的控除額の差額に起因する負担増を調整するため、市・県民税の所得割額から一定の金額を控除します。調整控除は、所得税と市・県民税の人的控除金額の差額と、1年間の合計所得金額によって計算を行います。


■調整控除の計算方法
市・県民税の所得割から税額控除をします。計算方法は次の通りです。


1. 市・県民税の合計課税所得金額が200万円以下の人
次の(1)と(2)のいずれか小さい金額の5%(市民税3%、県民税2%)
(1)人的控除額の差額の合計金額
(2)市・県民税の合計課税所得金額


2. 市・県民税の合計課税所得金額が200万円を超える人
{人的控除額の差額の合計金額-(合計課税所得金額-200万円)}×5%(市民税3%、県民税2%)
ただし、計算結果が2,500円未満のときは、2,500円。


※ 「合計課税所得金額 」とは、課税総所得金額(給与・年金・営業等・不動産などの所得から、社会保険・生命保険・扶養控除などの控除を差し引いた金額)+課税退職所得金額+課税山林所得金額のこと。土地建物を譲渡したときの短期・長期譲渡所得や株式等譲渡所得などの申告分離課税に係る課税所得は、この 「合計課税所得金額 」には含まれません。

■調整控除の計算例

例A.給与収入240万円の妻が、社会保険料控除20万円、夫を配偶者控除として控除を受け、17歳の子1人を扶養控除として控除を受ける場合の調整控除
 
まず、合計課税所得金額を計算します。
・所得:給与収入240万円 → 給与所得150万円
・控除:社会保険料控除20万円+配偶者控除33万円+扶養控除33万円+基礎控除33万円=119万円
したがって、合計課税所得金額は、所得150万円-控除119万円=31万円。
合計課税所得金額が200万円以下になるため、“調整控除の計算方法1.”で調整控除の計算を行います。

・(1)「人的控除の差の合計額」は、配偶者控除の差額5万円、子1人の扶養控除の差額5万円、基礎控除の差額5万円、合計15万円。
・(2)「市・県民税の合計課税所得金額」は31万円。
(1)=15万円 < (2)=31万円となるため、調整控除は15万円×5%=7,500円(市民税4,500円、県民税3,000円)

例B.給与収入500万円の夫が、社会保険料控除40万円、妻を配偶者控除として控除を受ける場合の調整控除
 
まず、合計課税所得金額を計算します。
・所得:給与収入500万円 → 給与所得346万円
・控除:社会保険料控除40万円+配偶者控除33万円+基礎控除33万円=106万円
したがって、合計課税所得金額は、所得346万円-控除106万円=240万円。
合計課税所得金額が200万円を超えるため、“調整控除の計算方法2.”で調整控除の計算を行います。

「人的控除の差の合計額」は、配偶者控除の差額5万円、基礎控除の差額5万円、合計10万円。
人的控除の差の合計金額-(合計課税所得金額-200万円)=10万円-(240万円-200万円)=-30万円。
ただし、2,500円未満の場合の調整控除は2,500円とするため、この場合の調整控除は2,500円です。

 

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